2021进项税额转出：怎么处理？怎么算？
2020-11-27 13:45发布
可我更想放过自己
进项税额转出的处理是很多企业拿捏不好的，加上疫情期间享受免征增值税的背景下，进项税额该如何处理怎么计算呢？
当前的大环境下，进项税额的转出处理和计算方式主要如下：
一、进项税额需要怎么做出转出处理？
公司有经营生活服务业务，在疫情期间享受了免税政策，为什么对应的进项税额需要做进项转出处理？根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。也就是说，适用增值税免税政策所对应的进项不可以抵扣，需要做进项转出处理。
公司除了经营生活服务业务外，还有经营其他应税项目，是不是用于其他应税项目的进项不需要转出，只需要转出免税项目对应的进项？
是的，适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目的应对进项税额进行区分，确定可以抵扣的进项税额。
二、怎样对进项税额进行计算？
根据财税（2016）36号文第二十九条的规定：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。如无法区分，需要按照该公式进行计算。
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当前的大环境下，进项税额的转出处理和计算方式主要如下：
一、进项税额需要怎么做出转出处理？
公司有经营生活服务业务，在疫情期间享受了免税政策，为什么对应的进项税额需要做进项转出处理？根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。也就是说，适用增值税免税政策所对应的进项不可以抵扣，需要做进项转出处理。
公司除了经营生活服务业务外，还有经营其他应税项目，是不是用于其他应税项目的进项不需要转出，只需要转出免税项目对应的进项？
是的，适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目的应对进项税额进行区分，确定可以抵扣的进项税额。
二、怎样对进项税额进行计算？
根据财税（2016）36号文第二十九条的规定：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。如无法区分，需要按照该公式进行计算。
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