在营改增之前,建筑行业是3%的营业税税率,收入相同的情况下,只需降低成本就能带来更好的收益。
但是在营改增后,建筑行业按照规模分为一般纳税人和小规模纳税人,如按照过去的方法,选择小型企业或个体经营者采购基本的建筑材料,就可以出现无法取得增值税专用发票,或者取得小规模纳税人代开的3%税率增值税专票,就会导致将17%进项税额抵扣材料成本无法抵扣,或者以3%的低税率进行抵扣。
建筑行业在一般计税方法下,按照11%的税率计算销项税额,造成企业应交增值税的增加,进而提高以增值税为计税基础应缴的城建税、教育费附加,带来企业综合税负的上升。营改增后,供应商的纳税人类别、开具的发票类型对企业的综合税负有极为重要的影响,若采购人员只关注材料价格,缺乏税务思维,企业则会面临税负增加的风险。
那么建筑行业在营改增之后应该如何进行税务筹划呢?
建筑劳务公司,主要做税务筹划的两个方面。
其一、对企业的税务进行优化,针对当前企业实际运营状况,进行合理化的筹划,比如说建筑劳务公司的对接第三方客户,不健全,无法提供发票,造成企业利润虚高,可以通过这个方向进行优化。
其二、人力资源的优化,建筑劳务公司涉及大量的从业人员,工作/个税/社保,建筑劳务公司的压力不是一般大,这里可以尝试灵活用工系统,可以合理有效的给节省大量企业人力成本。
其三、成立个人独资企业操作,选择在所得税可以核定征收的区域操作,核定征收之后小规模综合税负不到5%,企业实际的支出业务发生了,成立个人独资企业(根据业务规模选择小规模或者一般纳税人),进行业务再现,通过和个人独资企业的交易往来,取得合法合规的发票入账,从而降低建筑企业的企业所得税税负。
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